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年终奖个人所得税计算方法,你用对了吗?
打印本页发表时间: 2018-01-05 16:44 浏览次数:信息来源: 顺德区地方税务局 字号:

春节就要来了,年终奖还会远么!即将领取年终奖的你是不是也很想知道自己需要交多少税呢?年终奖的个人所得税如何计算问题,也自然成为一年一度的热点话题。为让大家更清晰了解有关规定,现将年终奖的个人所得税计税方法整理如下,供大家参考:

全年一次性奖金含税的计算方法

一、个人当月工资薪金高于(或等于)税法规定的费用扣除额3500元时,适用公式为:

 全年一次性奖金个人所得税税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率一速算扣除数。即:“(全年一次性奖金÷12)”作为应纳税所得额对应查找适用税率。

1:假设雇员A201712月取得2017年全年一次性年终奖金18600元(含税),201712月取得工资收入5000元(含税),个人负担社会保险费260元、住房公积金200元,个人所得税费用扣除标准为3500元。

1)查找适用税率及速算扣除数:18600÷121550(元),适用税率10%,速算扣除数105

2)应纳税额:18600×10%1051755(元)。

二、个人当月工资薪金低于税法规定的费用扣除额3500元时,适用公式为:

全年一次性奖金个人所得税税额=(雇员当月取得全年一次性奖金一雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率一速算扣除数。即:“〔年终奖-(3500-月工资)〕÷12”作为应纳税所得额对应查找适用税率。

2:假设雇员B201712月取得2017年全年一次性年终奖金18600元(含税),201712月取得工资收入只有3400元(含税),个人负担社会保险费260元、住房公积金200元,个人所得税费用扣除标准为3500元。

1)雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额:3500-(3400260200)=560,即可扣除额为560元。

2)查找适用税率及速算扣除数:(18600560)÷121503.33(元),适用税率10%,速算扣除数105

3)应纳税额:(18600560)×10%1051699(元)。

全年一次性奖金不含税的计算方法

三、个人当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额3500元时,个人所得税的计算方法分为三步。

第一步:找出适用的税率与速算扣除数。

按照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数,查找相应适用税率A和速算扣除数A

第二步:将不含税所得换算为含税所得。

含税的全年一次性奖金收入=(不含税的全年一次性奖金收入-不含税级距的速算扣除数A)÷(1-不含税级距的适用税率A

第三步:计算应缴个人所得税税款。

按含税的全年一次性奖金收入除以12的商数,重新查找适用税率B和速算扣除数B

应纳税额=含税的全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数B

3:假设雇员C201712月取得2017年全年一次性年终奖金18600元(不含税,雇主全额负担税款),201712月工资4000元(含税),个人负担社会保险费260元、住房公积金200元,个人所得税费用扣除标准为3500元。

1)查找不含税收入的税率及速算扣除数:18600÷121550(元),适用税率10%,,速算扣除数105

2)换算为含税的全年一次性奖金收入:(18600105)÷(110%)=20550(元);

3)确定含税收入的税率及速算扣除数:20550÷121712.5(元),确定适用税率10%,速算扣除数105

4)应纳税额:20550×10%-1051950(元)。

 四、如果纳税人取得不含税全年一次性奖金收入的当月工资薪金所得,低于税法规定的费用扣除额3500元,应先将不含税全年一次性奖金减去当月工资薪金所得低于税法规定费用扣除额3500元的差额部分,再按以下办法处理。

第一步:找出适用的税率与速算扣除数。

按照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数,查找相应适用税率A和速算扣除数A

第二步:将不含税所得换算为含税所得。

含税的全年一次性奖金收入=(不含税的全年一次性奖金收入-当月工资薪金低于费用扣除标准的差额-不含税级距的速算扣除数A)÷(1-不含税级距的适用税率A

第三步:计算应缴个人所得税税款。

(按含税的全年一次性奖金收入-当月工资薪金低于费用扣除标准的差额)÷12的商数,重新查找适用税率B和速算扣除数B

应纳税额=(按含税的全年一次性奖金收入-当月工资薪金低于费用扣除标准的差额)×适用税率-速算扣除数B

4:假设雇员D201712月取得2017年全年一次性年终奖金18600元(不含税,雇主全额负担税款),201712月工资3400元(含税),个人负担社会保险费260元、住房公积金200元,个人所得税费用扣除标准为3500元。

1)雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额:3500-3400260200)=560,即可扣除额为560元。

2)查找不含税收入的税率及速算扣除数:(18600-560)÷12=1503.33(元),适用税率:10%,速算扣除数:105

3)换算为含税的全年一次性奖金收入:(18600-105)÷(1-10%=20550(元);

4)确定含税收入的税率及速算扣除数:(20550-560)÷12=1665.83(元),确定适用税率:10%,速算扣除数:105

5)应纳税额:(20550-560)×10%-105=1894(元)。

其他奖金计算方法税

那有的朋友要问了,公司年底还给我发了季度奖、考勤奖、先进奖等各种“年终奖”,那这些奖金也是按照上面的方法计税么。

答案是否定的。

根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔20059号)规定, 雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税。

通过上面的解读和示例,相信大家都已经掌握年终奖个人所得税的计算方法了,对照自己的年终奖,算算自己需要缴纳多少个人所得税吧!

附:

                      工资、薪金所得个人所得税税率

级数

全月应纳税所得额

税率
%

速算
扣除数

含税级距

不含税级距

1

不超过1500元的

不超过1455元的

3

0

2

超过1500元至4500元的部分

超过1455元至4155元的部分

10

105

3

超过4500元至9000元的部分

超过4155元至7755元的部分

20

555

4

超过9000元至35000元的部分

超过7755元至27255元的部分

25

1005

5

超过35000元至55000元的部分

超过27255元至41255元的部分

30

2755

6

超过55000元至80000元的部分

超过41255元至57505元的部分

35

5505

7

超过80000元的部分

超过57505元的部分

45

13505







注:1.本表所列含税级距与不含税级距,均为按照税法规定减除有关费用后的所得额;

    2.含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。

温馨提示:

1.根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号)有关规定:

1)纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税办法只允许采用一次。

2)纳税人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税。

3)纳税人实际年终加薪、年薪制的,应按全年一次性奖金办法计缴个人所得税。

2.根据《国家税务总局关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复》(国税函[2005]715号)规定:“根据企业所得税和个人所得税的现行规定,企业所得税的纳税人、个人独资和合伙企业、个体工商户为个人支付的个人所得税款,不得在所得税前扣除。”

3.根据《国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》(国家税务总局公告2011年第28号)规定:“雇主为雇员负担的个人所得税款,应属于个人工资薪金的一部分。凡单独作为企业管理费列支的,在计算企业所得税时不得税前扣除。”

注:本资料仅供参考,适用时以现行法律、法规和规范性文件的标准文本为依据。

 

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